Уголовная ответственность бухгалтера: составы преступлений и применяемые меры

Практически в каждой организации есть специалист, занимающий должность бухгалтера. Люди данной профессии ведут все экономические дела фирмы, составляют различные отчетности и контактируют с налоговой.

Обычно бухгалтерской деятельностью занимается не один человек, а целое подразделение. Руководит же этим подразделением главный бухгалтер. Зачастую данная профессия связана с большими рисками и налагает на человека большую ответственность. В данной статье мы подробно разберем, какую ответственность несет главный бухгалтер.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

• Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-39-61
• 8 (800) 302-33-28
• Это быстро и бесплатно !

Ответственность бухгалтерского работника

Прямой обязанностью любого бухгалтера является ведение финансовых дел организации. Компания вправе нанять несколько человек, которые будут заниматься подобной деятельностью, и назначить одного из них на должность главного бухгалтера, который будет руководить данным отделом фирмы.

Если в компании работает только один человек данной профессии, то он автоматически становится главным бухгалтером и несет полную ответственность за все, что связано с деньгами и имуществом организации.

С недавнего времени в компетенцию данного лица входит ведение бухгалтерского учета и контроль над финансовой отчетностью. Помимо прочего, по требованию налоговых органов главный бухгалтер обязан представлять данные документы организациям надзора.

Такое большое количество обязанностей неизбежно налагает на человека огромную ответственность.

Так как бухгалтер нанимается на работу по трудовому договору, в случае невыполнения его условий, он может нести дисциплинарную ответственность. Она может быть применена к нему со стороны руководителя организации и выражаться в назначении замечания, выговора, понижении в должности, а иногда даже в увольнении.

Также, перед работодателем главный бухгалтер несет материальную ответственность, которая может наступить в случае, если деятельность данного лица принесла финансовый ущерб компании.

Провинившийся бухгалтер будет обязан оплатить убытки из собственного кармана и наверняка останется без премии.

Однако, в отношении бухгалтерского работника, в частности, главного, применяются и более серьезные меры ответственности. Например, за административные правонарушения ему может быть назначен штраф на сумму до двадцати тысяч рублей.

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность? На этот вопрос также можно ответить утвердительно. Это связано с тем, что главный бухгалтер считается должностным лицом, а значит, к нему могут быть применены некоторые меры уголовного характера.

В частности, такое наказание регулируют статьи 199 и 199.1 уголовного кодекса, действие которых распространяется на деятельность, входящую в компетенцию главного работника бухгалтерии.

Уголовные преступления бухгалтеров

Рассмотрим более подробно содержание вышеупомянутых статей, по которым главный бухгалтер привлекается к наказанию.

Статья 199 назначает уголовное наказание за неуплату организацией налоговых взносов государству. Так, лицо, ответственное за ведение налоговой отчетности, может быть привлечено к ответственности в случаях:

1. Если им не была предоставлена налоговая декларация или иные документы соответствующего характера.
2. Если в этих документах была сообщена ложная информация о финансовом состоянии организации. Законом допускается искажение данных не более чем на десять процентов от реальных цифр.

Информация, которая намеренно искажается или не указывается в налоговой отчетности, обычно касается:

• сведений об организации, которая облагается налогом;
• суммы расходов компании и периода производства;
• сокрытия доходных источников организации;
• занижения суммы доходов с целью начисления меньшего налога;
• прочей информации, которая может сказаться на достоверности сведений о налоговом состоянии компании.

1. Таким образом, преступление может быть совершено в результате действия (целенаправленная подмена информации) или бездействия (не предоставление документации).
2. Согласно закону, деяние должно быть совершено в крупной или особо крупной форме.
3. Крупным определяется размер, когда сумма неуплаченных налогов, которые не поступали государству на протяжении трехгодичного срока, составляет более 5 миллионов рублей в ситуации, когда количество неуплаченных денег превышает 25 процентов от всего размера средств, которые должна заплатить организация.

Ответственность также наступит, если неуплаченные налоговые взносы превышают сумму в пятнадцать миллионов.

Особо же крупный размер определяется законодательством как налоговая задолженность на сумму более 15 миллионов, когда данные средства составляют более пятидесяти процентов от налоговой суммы, подлежащей уплате. Либо же долг должен превышать 45 миллионов рублей.

За неуплату в особо крупном размере или совершенную в сговоре с другими лицами, статья подразумевает более суровое наказание.

Кроме того, к наказанию бухгалтер может быть привлечен за недобросовестное исполнение обязанностей налогового контрагента. Наказание за такое деяние предусматривает статья 199.1 настоящего кодекса.

В документе сказано, что лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, в случае если оно стало участником действий по присвоению фирмой или отдельным человеком средств данной компании, подлежащих передаче государству в качестве налогов.

По сути, ответственность по этим двум статьям может понести любое лицо, на которое были возложены обязанности по ведению налоговой отчетности: директор, управляющий компании, главбух или другое лицо, имеющее подобные полномочия.

Меры ответственности

Согласно уголовному кодексу, главный бухгалтер, который не предоставил налоговой финансовые документы организации или подделал информацию в них, получит наказание в виде:

1. Штрафа – от 100 до 300 тысяч рублей либо в виде зарплаты виновного за период от 1 до двух лет.
2. Принудительных работ с запретом заниматься профессиональной деятельностью данного характера на срок до 3 лет.
3. Арест до полугода.
4. Лишение свободы – до 2-х лет с изъятием права занимать конкретные должности до трех лет.

Если неуплата налогов производилась в особо крупном размере или в противоправном деянии участвовало несколько лиц по предварительной договоренности, то наказание увеличивается до:

1. Штрафа на сумму от 200 до 500 тысяч рублей.
2. Принудительных работ сроком до 5 лет.
3. Сроком лишения свободы до шести лет с запретом исполнять должностные обязанности бухгалтера.

В случае совершения преступления по неисполнению функций налогового контрагента, главный бухгалтер получит такое же наказание, как в вышеупомянутой статье.

Как уже было сказано, для привлечения человека к ответственности по данным статьям, необходимо, чтобы преступление было совершено в крупном или особо крупном размере. Также необходимо доказать умысел лица в осуществлении нарушений, что бывает довольно сложно.

Ведь финансовая работа связана с огромным количеством больших чисел, в которых очень просто допустить ошибку по чистой случайности.

Как происходит привлечение к ответственности

Привлечение бухгалтерского работника к уголовной ответственности не отличается каким-либо особым порядком и представляет собой вполне стандартную процедуру действий:

• выявляется факт преступления;
• подготавливается база доказательств;
• налоговыми или правоохранительными органами подается заявление в суд;
• заявление проходит рассмотрение;
• в случае если состав преступления подтверждается, главный бухгалтер привлекается к ответственности.

Внимание! Стоит заметить, что раньше дела по уклонению от налогов могли возбуждаться только по инициативе органов налогового надзора, однако с недавнего времени такие полномочия получила и полиция.

На сегодняшний день любой полицейский может подать заявление о начале уголовного разбирательства в отношении главного бухгалтера какой-либо фирмы в случае наличия соответствующих подозрений.

Неотвратимость наказания и сроки давности

Даже если в работе главы бухгалтерского отдела обнаружилось наличие противоправных деяний, существуют некоторые нюансы, которые могут отметить наложение ответственности.

Так, в примечаниях к закону прописывается, что если лицо совершило данное нарушение в первый раз, а компания возместила государству все расходы, понесенные им в результате неуплаты данной организацией налогов, то ответственный бухгалтер не получит уголовное наказание и не будет привлечен к взысканиям.

• Однако существует и обратная сторона медали.
• Например, главбух, который уже сложил свои полномочия, все равно будет привлечен к ответственности, если будут обнаружены нарушения, совершенные компанией во время его работы.
• Единственное, на что остается надеяться провинившемуся работнику, это истечение сроков давности по преступлению, которые составляют:

• два года за небольшие нарушения;
• шесть лет на правонарушения средней тяжести;
• десять лет за тяжкие преступления;
• пятнадцать – за нарушения особой тяжести.

Так, бухгалтер не может быть ответственен за неуплату фирмой налогов, если с момента совершения противозаконных деяний прошло более шести лет. Однако когда преступление совершается при участии начальника организации или прочих лиц, то срок давности увеличивается до десяти лет.

Заключение

В заключение хочется еще раз сказать, что вступая в должность главного бухгалтера, человек принимает на себя огромную ответственность, поэтому скрупулезное исполнение своих обязанностей является его первостепенной задачей. Зачастую именно тяжкое бремя ответственности объясняет весьма высокую заработную плату, которую получает человек на этой должности.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 450-39-61

8 (800) 302-33-28

1. Это быстро и бесплатно !

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия.

Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру.

На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Виды ответственности

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ).

Однако для бухгалтера существуют и более серьезные виды ответственности:

• материальная;
• административная;
• уголовная (по страховым взносам — с 2017 года);
• субсидиарная (по банкротству — с 2017 года).

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному расширению и ужесточению административной и уголовной ответственности. Чтобы помочь бухгалтеру разобраться в сложившейся ситуации необходимо более подробного рассмотреть действующие «правила игры».

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Ужесточение контроля со стороны государства

Источник: https://gragdan-pravo.ru/uk/otvetstvennost/ugolovnaya-otvetstvennost-buhgaltera-sostavy-prestuplenij-i-primenyaemye-mery

Срок уголовная ответственность главного бухгалтера

Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации.

Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха.

Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа. Ответственность за неуплату налогов За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам — Уголовному и Гражданскому. Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса. Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.

рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем. Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы. Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ. Содержание ст.192 ТК РФ: В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

• Выговор;
• Предупреждение;
• Увольнение согласно ст.

В настоящей статье мы с вами большей частью будем говорить об уголовной ответственности главного бухгалтера. Но для начала давайте обозначим все виды ответственности главного бухгалтера:

1. Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера, которая наступает в случае нарушения норм и правил, установленных ТК РФ (замечание, выговор, увольнение).
2. Материальная ответственность главного бухгалтера – регулируется так же ТК РФ.
3. Уголовная ответственность главного бухгалтера – устанавливается в соответствии с УК РФ: составы от мошенничества до налоговых преступлений.
4. Ну, и наконец, административная ответственность, предусмотренная ФЗ от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», в частности ст. 15.11 – от штрафа до дисквалификации.

Особняком стоят нормы и правила о субсидиарной ответственности главбуха, установленные законом «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с указанным законом с главного бухгалтера, наряду с руководителем предприятия могут быть взысканы долги предприятия, в случае, если будет установлено, что главный бухгалтер был неквалифицированным, нарушал закон и своими действиями привел предприятие к банкротству.

При этом по закону вина главбуха презюмируется, т.е. именно он и должен доказать, что он не виноват. Судебной практике пока не известны случаи привлечения в чистом виде (именно в чистом виде, без уголовной!) главбуха к субсидиарной ответственности.

О субсидиарной ответственности главного бухгалтера и не только читайте в другой моей статье: «Все о субсидиарной ответственности главного бухгалтера»

Задачей настоящей статьи является не запугать бухгалтеров, что вот за это им грозит административная ответственность, а вот за это деяние может наступить уголовная ответственность (УО), и за вот это его (ее) могут привлечь, например, по ст. 159 УК РФ (мошенничество, при возмещении из бюджета НДС).

Мы живем в России. И помним прекрасно слова Ф.Э.Дзержинского, которые звучат примерно так: «То, что вы не сидите, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Из этого и будем исходить. Итак.

Ниже, мы поговорим о конкретных статьях УК РФ, в которых содержатся составы экономических преступлений.

— навал составы налоговых преступлений:

• ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, совершенное юридическим лицом,
• 199.1 УК РФ – неисполнение обязанностей налоговым агентом (не перечисление в бюджет НДФЛ),
• ст. 199.2 УК РФ- сокрытие денежных средств, за счет которых происходит взыскание налогов.

Так же ВС РФ указал, что субъектом преступлений, перечисленных выше, могут быть главный бухгалтер, и даже не главный, например, экономист, финансовый директор, просто должностное лицо, которые фактически исполняло функции главного бухгалтера.

Обычно бухгалтер является соучастником преступления.

Лично мне не единожды приходилось наблюдать такую картину, когда я приходил на предприятие, главный бухгалтер или финансовый директор были убеждены, что они не могут быть привлечены к уголовной ответственности по налоговым составам. Ведь отчетность подписывалась их руководителем, и за содержание декларации несёт ответственность лично директор. Но не все так просто. Об этом мы говорили выше.

Обычно, ну, чисто по жизни, директор дает указание главному бухгалтеру, какие налоги платить, а какие нет, с кем работать, а также откуда «брать» документы, куда выводить денежные средства, когда налоговики уже вот-вот должны их списать и т.п.

А теперь вопрос: кто эти документы и расчеты готовит для директора? Кто советует директору, какие действия надо совершить, чтобы не платить, кто «заметает» следы такой деятельности? Ну, конечно, главный бухгалтер, иногда это может еще делать и другие специалисты. И он (ГБ), не может не понимать значение своих действий. Таким образом, бухгалтер становится пособником преступления (ст. 33 УК РФ).

Отсюда следующее последствие: если при обычных условиях, сумма уклонения тянет только на ч. 1 ст. 199 УК РФ, то в случае, если будет установлено соучастие бухгалтера, то преступление может быть переквалифицировано на более жесткую часть – п. «а» ч. 2 ст. 199 – «группой лиц по предварительному сговору».

И преступление автоматически становится тяжким, с максимальным сроком лишения свободы за такое преступление до 6 лет (ст. 15 УК РФ). А если преступление тяжкое, то уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ). А срок давности привлечения к уголовной ответственности увеличивается с 2-х до 10-ти лет.

В моей практике был случай (а я пришел, когда уже уголовное дело уже было возбуждено), когда директора и бухгалтера следователи смогли поссорить, и каждый стал рассказывать и валить на другого.

А ведь сумма уклонения от уплаты налогов не дотягивала до ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Следователи понимали, что сроки давности по части первой истекли, а значит им просто архи необходимо было переквалифицировать деяние, как совершенное группой лиц, чем они и занялись.

У директора и главного бухгалтера «хватило ума» разобраться в происходящем, и они смогли избежать привлечения их к уголовной ответственности по более тяжкой статье.

А правоохранители потеряли всякий интерес к этому расследованию и прекратили дело в связи с истечением сроков давности.

Т.е. тактика, «моя хата с краю, ничего не знаю» в данном случае не работает.

Отдельно хочу предупредить бухгалтеров от разного рода скоропалительных решений, когда они, почувствовав, что дело «пахнет керосином» сразу хотят уволиться. Думаю, что так делать ни в коем случае нельзя.

Придется, как бы вам этого не хотелось дорабатывать и пройти этот путь, так как если вы будете не в курсе происходящего, на вас могут навесить многое.

Привлечь ГБ к ответственности можно и после его увольнения, так как увольнение никак не спасает ГБ от привлечения, но навредить может.

См. примеры в начале этой статьи.

Что в действиях бухгалтера будет приготовлением к преступлению?

• приобретение фальшивых чеков,
• проставление штампов на документах,
• подделка подписей контрагентов для использования в бухгалтерском учете.
• хранение печатей
• сбор необходимых документов и т.п.

И в этом случае за содеянное будет отвечать не только директор, но и главный бухгалтер. И ГБ может оказаться даже организатором преступления!

• внести сумму зарплаты, которая была заработана за 365–730 дней;
• привлечено к принудительным работам на два года;
• арестовано на полгода;
• лишено свободы на два года.

• Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
• Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
• Не соблюдаются сроки постановки на учет.
• Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
• Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

• Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
• Главбух совершает противоправные действия сознательно.
• Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
• Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Понимаем, что свидетель легко может стать подозреваемым и обвиняемым. Поэтому помним, что как бы следователь вам не говорил про ваш статус в период расследования уголовного дела, не верьте, и ходите с адвокатом на встречу с ним.

Если почитать приговоры, то зачастую в этих приговорах по экономическим составам преступлений можно прочитать, что главбуху не было известно о преступных намерениях руководителя.

Сказанное выше вовсе не означает, что бухгалтер может делать, что хочет и не нести ответственности ни за какие свои действия.

Поэтому, не забывайте, что, прикрываясь своей «неосведомленностью о действиях руководителя», бухгалтер может отражать любые операции в налоговых регистрах и отчетности, не опасаясь уголовного преследования.

Проводя те или иные проводки в «серой зоне», помним, что правоохранительные органы относительно легко выявят ваши действия и вашу связь с директором компании.

Мы уже говорили, что факт совершения преступления может быть установлен как прямыми доказательствами, когда установлено, что именно бухгалтер сфальсифицировал документы, так и косвенными, когда следы связи с однодневками обнаружены на компьютере главного бухгалтера (переписка, 1-С бухгалтерия и т.п.). И об этом мы говорили в начале статьи.

Еще косвенными доказательствами могут быть:

• использование личных счетов бухгалтера для осуществления расчетов с контрагентами предприятия.
• имеющиеся на личном домашнем компьютере у главного бухгалтера дома 1-С бухгалтерии однодневок, пустые листы, бланки контрагентов-однодневок, незаполненные платежки с подписью руководителя.
• когда директор предприятия устраняется от подписания деклараций и налоговые декларации подписывает главный бухгалтер. Как в этом случае бухгалтеру доказать, что директор был в курсе содержания налоговых деклараций?

Про прямую вину главного бухгалтера, когда могут приговорить именно главного бухгалтера, а руководитель останется в стороне.

Таким поводом для возбуждения уголовного дела может послужить следующее:

• Незаконное применение специального режима налогообложения и как следствие получив экономию по НДС и налогу на прибыль. А на самом деле компания не имела права на применение данного режима, и бухгалтер об этом не мог не знать.

• произведение расчетов с третьими лицами в обход заблокированных счетов – преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ: сокрытие имущества, за счет которого должны взыскиваться налоги. Например, перенаправление денег в обход своего расчетного счета, чтобы избежать списания денег налоговым органом. Об этом я писал в начале этой статьи.

Источник: https://rfposuda.ru/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera/

Как защитить главбуха от уголовной ответственности

• Основную роль в рыночной экономике играют экономические субъекты — организации, их конечная цель получение максимальной прибыли от реализации своей предпринимательской деятельности.
• Организации обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с нормами законодательства.
• Так как, для ведения бухгалтерского и налогового учета необходимы специальные навыки и знания в области бухгалтерского и налогового законодательства, руководители организаций, осуществляя хозяйственную деятельность, предпочитают доверить ведение учета профессионалу, главному бухгалтеру.
• Помимо этого, руководство компании требует от главного бухгалтера оптимизации налогов, снижение налогового бремени любыми средствами, таким образом, толкая главного бухгалтера на преступление.
• В процессе разбирательств руководство ссылается на свою профессиональную неграмотность в области законодательства о налогах и сборах, пытается свалить вину на главного бухгалтера.

Однако, статья 67.4 Конституции РФ гласит, незнание официально опубликованного закона не освобождает от ответственности за его несоблюдение.

В результате, уголовное наказание понесут лица соразмерно степени вины, установленной в процессе следствия.

Виды уголовной ответственности за налоговые преступления

Уголовный кодекс предусматривает четыре статьи, непосредственно устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления:

• уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов (ст. 198 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и сборов организацией (ст. 199 УК РФ);
• не исполнение обязанности налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
• сокрытие денежных средств и имущества организации или ИП (ст. 199.2 УК РФ).

Ниже в таблице представлены виды налоговых правонарушений, предусмотренные статьями УК РФ, а также, уголовная ответственность за их совершение:

1. Описание статьи
2. Ответственность предусмотренная статьей
3. ст.
   
   

   198 УК РФ

4. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.

в крупном размере (за 3 года подряд более 900 тыс. руб., доля от общей суммы больше 10%, либо более 2700 тыс. руб.):

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• принудительные работы до 1 года;
• арест до 6 мес.;
• лишение свободы до года.

в особо крупном размере (за 3 года подряд более 4500 тыс. руб., доля от общей суммы больше 20%, либо более 13500 тыс. руб.):

• штраф от 200 до 500 тыс. руб.;
• принудительные работы до 3-х лет;
• лишение свободы до 3-х лет.

ст. 199 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений

в крупном размере (за 3 года подряд более 5 млн. руб., доля от общей суммы больше 25%, либо более 15 млн. руб.):

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• принудительные работы до 2 х лет;
• арест до 6 мес.;
• лишение свободы до 3-х лет.

в особо крупном размере, группой лиц (за 3 года подряд более 15 млн. руб., доля от общей суммы больше 50%, либо более 45 млн. руб.):

• штраф от 200 до 500 тыс. руб.;
• принудительные работы до 5-х лет;
• лишение свободы до 6-х лет.

ст. 199.1 УК РФ

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет.

в крупном размере (за 3 года подряд более 5 млн. руб., доля от общей суммы больше 25%, либо более 15 млн. руб.):

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• принудительные работы до 2 х лет;
• арест до 6 мес.;
• лишение свободы до 3-х лет.

в особо крупном размере, группой лиц (за 3 года подряд более 15 млн. руб., доля от общей суммы больше 50%, либо более 45 млн. руб.):

• штраф от 200 до 500 тыс. руб.;
• принудительные работы до 5-х лет;
• лишение свободы до 6-х лет.

ст. 199.2 УК РФ

• Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.
• в крупном размере:

• штраф от 200 до 500 тыс. руб.;
• принудительные работы до 3 х лет;
• лишение свободы до 3-х лет.

в особо крупном размере, группой лиц:

• штраф от 500 до 2000 тыс. руб.;
• принудительные работы до 5-х лет;
• лишение свободы до 7-х лет.

В целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, Пленум Верховного Суда Российской Федерации даны разъяснения основных аспектов доказывания: к уголовной ответственности за совершение налогового преступления может быть привлечено только физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста;

• если нарушение законодательства было допущено организацией, санкция будет наложена на ее директора и/или главного бухгалтера, хотя в некоторых случаях возможно и привлечение к ответственности учредителей или иных лиц, которые оказывали непосредственное влияние на осуществляемую деятельность;
• лицо может быть привлечено к уголовной ответственности только, если будет установлено наличие умысла, либо наличие личного интереса у налогового агента, как мотива преступления (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Судебная практика

Рассмотрим судебную практику по привлечению к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Органами следствия установлено, что бухгалтер подписывал первичные документы (акты выполненных работ, путевые листы) подтверждающих выполнение работ и оказание транспортных услуг, на основании данных документов отражал хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете, использовал при составлении бухгалтерской отчетности, так же налоговых деклараций.

Однако данные работы и услуги организации на самом деле не оказывались, все работы выполнялись собственными силами. Суд признал бухгалтера виновным и назначил наказание в виде лишения свободы (Апелляционное постановление города Москвы от 13.11.2017 г. № 10-16815/2017).

По другому делу, в ходе следствия установлено, что главный бухгалтер принял к учету затраты по приобретению услуг у ряда Обществ, которые в действительности не оказывались и не поставлялись. Подписывал налоговые декларации по НДС и представлял в налоговый орган.

Таким образом, внес в регистры бухгалтерского учета (книгу покупок), а также иные документы налоговой и бухгалтерской отчетности, ложные сведения о сумме вычетов по НДС.

В одном из дел, установлено, генеральный директор, являющийся так же главным бухгалтером осуществлял предпринимательскую деятельность по выполнению строительно-ремонтных работ, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций, обладающих необходимыми признаками юридических лиц и зарегистрированных в налоговых органах, но фактически не ведущих финансово-хозяйственной деятельности, руководители и учредители, которых реального отношения к управлению этими обществами не имеют. Совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, чем причинил ущерб государству в особо крупном размере.

По результатам рассмотрения материалов дела в суде, обвиняемое лицо привлечено к уголовной ответственности (Определение Московского городского суда от 24.04.2017 по делу N 33-11842/2017).

Таким образом, если в ходе следствия будет доказано, что главный бухгалтер умышленно участвовал в совершении таких преступлений, либо преследовал личные цели, он будет привлечен к уголовной ответственности по соответствующем основаниям.

Как защитить главного бухгалтера

Если все же, финансово- хозяйственные действия привели к нарушению налогового законодательства в крупном или особо крупном размере, материалы дела будут переданы в следственный комитет.

1. Следствию будет необходимо разобраться в обстоятельствах дела, с целью установления виновных лиц.

2. Специальность главного бухгалтера связана с соблюдением норм законодательства, а также последствиями за нарушение такого, главному бухгалтеру необходимо заранее продумать, как обезопасить себя в случае возникновения вопросов со стороны правоохранительных органов.

3. На предварительном этапе уголовного расследования необходимо предоставить всю имеющуюся информацию следствию, с целью способствования раскрытию и расследованию преступления.

4. Для того, чтобы снять подозрения c Главного бухгалтера, ему необходимо обеспечить подробное описание обязанностей и сферы ответственности при составлении и подписании трудового договора и должностной инструкции.

В случае возникновения разногласий между главным бухгалтером и директором, главному бухгалтеру необходимо составить служебную записку, в которой следует отразить свое мнение по спорной ситуации и получить от директора письменное распоряжение на выполнение каких либо действий противоречащих законодательству, который в таком случае единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию, а так же за достоверность представления финансового положения экономического субъекта (п.8 . ст. 7 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если все же, главному бухгалтеру не удастся доказать свою непричастность к нарушению законодательства о налогах и сборах, способ избежать уголовной ответственности существует, а именно:

— лицо, впервые совершившее преступное уклонение от уплаты налогов и сборов в соответствии со статьями 198, 199, 199.1 УК РФ, кроме предусмотренной ст.199.2 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/482334/

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2019

За что отвечает главный бухгалтер? Из самого названия должности вытекает, что в первую очередь — за бухучет. А учет неразрывно связан с расчетом налогов и других обязательных платежей.

Получается, что если недоимка по ним превысила лимит и «тянет» на уголовную статью, то виноват главбух? Однако не все так просто.

Рассмотрим, в каких случаях возможно привлечение бухгалтера к уголовной ответственности и какие санкции могут быть применены к нему.

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности.

Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

• Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
• Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УК Минимальная сумма нарушения для применения, млн. руб. Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах) штраф, тыс. руб. дисквалификация, лет принудительные работы, лет лишение свободы, лет

199, 199.1	5,0	до 500	до 3	до 5	до 6
199.2	5,0	до 2000	до 3	до 5	до 7
199.4	2,0	до 500	до 4	до 4	до 4
327	—	—	—	до 4	до 4
174, 174.1	1,5	до 1000	до 5	до 5	до 7

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Как бухгалтеру подстраховать себя:

1. Главбух может запросить у директора письменное подтверждение по спорным операциям.
2. По «налоговым» статьям (199, 199.1 и 199.4) предусмотрена возможность освобождения от ответственности для лиц, впервые совершивших указанное преступление. Для этого вся задолженность, включая пени и штрафы, должна быть уплачена в бюджет до суда.
3. По статье 199.2 (сокрытие имущества) для освобождения от ответственности, кроме возмещения ущерба, нужно еще перечислить в бюджет стоимость скрытого имущества в удвоенном размере (п. 2 ст. 76.1 УК РФ).

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступления Максимальный срок лишения свободы, лет Срок давности, лет

небольшой тяжести	до 3	2
средней тяжести	от 3 до 5	6
тяжкое	от 5 до 10	10

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-2019/

Уголовная ответственность бухгалтера

Возможная уголовная ответственность бухгалтера – это одна из наиболее неприятных составляющих в работе данного специалиста. Как показывает практика, основная доля уголовных наказаний выносится за нарушение правил начисления и уплаты налогов.

Нередко случается, что даже следование нормативным актам ФНС и Минфина РФ не может отменить уголовную ответственность, потому что их положения могут изменяться или по-разному трактоваться.

Рассмотрим наиболее критичные зоны риска для бухгалтера, которые не имеют однозначной трактовки и могут стать основанием для привлечения к уголовной ответственности лиц, занимающихся бухгалтерским учетом.

Основная статья, по которой бухгалтеры привлекаются к уголовной ответственности, – это ст. 199 УК РФ.

Она непосредственно связана с исполнением норм налогового законодательства и предусматривает ответственность должностных лиц за уклонение субъектов хозяйствования и организаций от уплаты сборов и налогов.

В соответствии с ней, под уклонением подразумевается непредставление документов по уплате налогов, а также включение в них заведомо ложных сведений.

Таким образом, вопрос об уголовном наказании бухгалтерского работника может возникнуть тогда, когда спорно неуплаченные налоги и сборы будут превышать вышеуказанные суммы.

По какой отчетности предусмотрена уголовная ответственность

Как показывает статистика, наиболее распространенной причиной привлечения к уголовной ответственности является указание в налоговых бумагах заведомо ложных сведений. К таким сведениям, например, могут быть отнесены:

• Информация об объекте налогообложения (например, дробление бизнеса).
• Недостоверные сведения о периоде производства и величине расходов.
• Искажение или сокрытие сведений о доходах из определенных источников.
• Преднамеренное уменьшение величины дохода.
• Любые другие сведения, непосредственно или косвенно влияющие на достоверность информации о начисленных и уплаченных налогах.

Под уклонением, за которое можно привлечь бухгалтера к уголовной ответственности, понимается и его бездействие.

Оно может проявиться в умышленном непредставлении налоговых деклараций и других важных бумаг.

К такой документации относятся разного рода справки, отчеты, журналы и книги учета, выписки из них, ведомости, расчеты, документация, относящаяся к предоставляемым льготам по налогообложению, и прочее.

Данный перечень документов предусмотрен постановлением Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006. Важнейшим юридическим признаком уголовного преступления является умысел. В том случае, когда он отсутствует, уголовная ответственность бухгалтера не наступает.

Кому грозит наказание

К ответственности в соответствии с уголовным законодательством могут привлекаться главные бухгалтеры или бухгалтеры, в должностных обязанностях которых предусмотрено визирование своей подписью документации для представления в налоговые органы. Кроме того, такая ответственность предусмотрена и для тех сотрудников, которые оказывают услуги по бухучету организациям и предприятиям на основании договора (аутсорсинг).

К числу участников налоговых преступлений могут быть отнесены также те должностные лица, которые занимались оформлением первичных документов (ст. 33 УК РФ).

Уголовные наказания

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность и какое наказание к нему можно применить, определяет только суд. Ст. 199 УК РФ рассматривает следующие меры ответственности, которые зависят от тяжести преступления:

• Штрафы: в размере зарплаты; в размере дохода, полученного работником бухгалтерии из иных источников за период от 1 до 2 лет; в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб.
• Арест до 6 месяцев.
• Принудительные работы до 2 лет.
• Лишение свободы до 6 лет.

Применение конкретного вида наказания зависит от ряда квалифицирующих признаков того или иного преступления.

Наказание применяется с учетом признаков того или иного преступления.

С 2011 до 2015 года уголовные дела в отношении бухгалтерских работников возбуждались исключительно по материалам проверки организации налоговым органом.

Это было предусмотрено в целях снижения необоснованного давления на бизнес.

Таким образом, на данный момент основанием для возбуждения дела может являться обычный рапорт полицейского, составленный по информации любого лица о подозрениях в налоговых преступлениях в отношении той или иной организации.

Сроки давности

Уголовная ответственность бухгалтера наступает даже тогда, когда налоговики уже не имеют права на взыскание налога. Это обстоятельство обусловлено тем, что инспекторы могут провести проверку за период не более 3 лет. А ст. 78 УК РФ предусматривает, что уголовное дело может быть возбуждено:

• Через 2 года – для незначительных по тяжести преступлений.
• Через 6 лет – для средних по тяжести преступлений.
• Через 10 лет – для тяжких преступлений.

Таким образом, во втором и третьем случаях период привлечения к уголовной ответственности бухгалтерских работников существенно больше периода правомочных налоговых поверок.

Следует также учитывать, что вынесение обвинительного приговора бухгалтерскому работнику не отменяет взыскания сумм задолженностей по налогам и сборам. Они могут погашаться как за счет организации, так и за счет лица, который привлечен к уголовной ответственности. В настоящее время количество таких дел, в которых речь идет о двойной ответственности, постоянно возрастает.

Источник: https://zhazhda.biz/base/ugolovnaya-otvetstvennost-buhgaltera